发布时间：2014-05-04所属分类：经济论文浏览：1次
摘 要： 论文摘要：目前我国个税免征额没有考虑到各地收入差异和家庭之间收入情况，但是纵观以往的经验来看，个税以家庭为单位是最合理的，因为综合收入水平和赡养系数的决定，这就要求根据实际情况做好判断，把利于实施个税减免的措施以及相关的政策合理的制定出来
论文摘要：目前我国个税免征额没有考虑到各地收入差异和家庭之间收入情况，但是纵观以往的经验来看，个税以家庭为单位是最合理的，因为综合收入水平和赡养系数的决定，这就要求根据实际情况做好判断，把利于实施个税减免的措施以及相关的政策合理的制定出来。目前很多专家提议进行结构性减税，其主要的方式就是减税，给一个公平合理的解决方案，随着经济发展不断的发展，这也将成为必然的发展趋势。随着我国经济不断的发展，我国已经迈向经济大国，但是经济发展的不平衡和贫富化现象越来越明显，统一的个税免征额，对于调节税收的作用效果不是特别好，在个人所得税的因素中最重要的是“起征点”，然而税率和级距的调整则更利于发挥个人所得税的收入分配调节作用。由此看来，在“起征点”上做适量的调节是非常有效率的，只有这样，中下层的百姓才能享受到减税的优越性。
关键词：个人所得税,减税,策略
一、个人所得税的相关概念
个人所得税(Individual Income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在我国相关的法律最完整的是《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。目前我国个人所得税的改革需要解决好两个最基本的问题：一是应该减多少最合理;二是怎么减。由于个人所得税的规模和政府的财政承受力有直接的联系，所以在一定程度上来说，它实施的好坏直接影响了政府的经济收入，因为政府的经济主要来源就是通过税收来完成的。
我国的个税正在改革阶段，目前收税的主要税种包括国内增值税、国内消费税、营业税、企业所得税等，相比较之下，个人所得税的收入还不到总税收的8%，但是实际的预算相差很远，由此看来，个税的体制还不够完善，应当加强整合力度，然而我国又是一个经济大国，所以对于个税的改革是相当漫长的一个阶段。根据相关的组织调查统计表明，在发达国家中，个税占总税的30%左右，而且一直处增长的阶段，我国确实在稳步中，甚至有时会下降。其主要在流转环节征收，所以这就要求我们在个税改革的同时，取消众多流通环节的重复征税，这在整个税收改革中是非常值得关注的一点，否则在改革之后，仍会出现新的问题，由此看来其意义深远。
二、“起征点”的重要性
所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到起征点，就要收入全部的费用，而不是只收入一部分的费用。在大多是的人对于个税的理解是“免征额”，这是绝对的错误观念，正确的应该解释为“个人所得税费用扣除标准”。实际上，个人薪酬中扣除的费用，是对个人在提供劳务过程中所消耗的时间、精力等的一种补偿。在劳动的整个过程中，放弃其他的所有价值，和企业所得税在计算前需要扣除的成本一个道理。这就是“起征点”最容易理解的一种解释。
随着居民的收入和物价水平不断的上升，我国政府对“起征点”进行了几次调节，1993年的个税征收是800员，2006年是1600员，2008年是2000元，2011年将免征额提升至3500元。由此来看不仅可以减少纳税人的总体数量，而且是深入民心的一次调整，会给普通百姓带来不小得福利。又因为中国的贫富差距大，中低收入阶层税负的政策对于贫富差距来说发挥了“反响调节”的作用，通俗的说就是中低层的百姓对于政府的这种政策享受的福利少。要想达到整体的效果需要与税率和级别的距离缩短。
三、减税的理论依据
(一)凯恩斯学派的减税理论
最早提出减税主张的是在20世纪30年代，当时的经济处在一个衰落的时期，经济萧条，大批经济学研究者在当初进行得市场调查中发现，政府通过减税可以使消费者和企业可支配收入增加，从而提高整个社会的消费需求水平和投资需求水平。减税的这要目的是使消费者有更多的支配收入的权利，使企业有更多的投资用来挣钱。也就是说政府减税的目的是投资达到最大化，利用资金可以建立更多的资产，壮大自己的产业的同时，增加了人民群众的就业率，这是双赢的措施。
(二)供给学派的减税理论
这一种理论的提出早在二十世纪七十年代，供给学派的经济理论和财政政策主张对八十年代美国里根政府的减税法案产生了很大的影响，导致成为实施的理论依据。大部分人还认为，减税的最大有点是刺激了供给，促进了产品的消费。还有一个好处就是，税率的降低，使群众的压力减轻，大大激发了人们创业的新欲望，在发展中不断的创新。对于中小规模的厂商来说，厂商就会倾向于更多地投资和生产，从而产品供给势必增加。由此看来，减税在当时的经济压力下，也有着至关重要的作用。
以上是减税的依据，在历史的实践验证下，最终演变成为我国目前减税的根本依据，乃至整个世界减税的理论依据。
四、个人所得税减免改革建议
据经济学家的分析，税负过重与税收的过快增长有可能脱离经济发展的基本面，与实际的发展相违背，这会给经济发展带来负面影响，可以通过减税进而来调整国民收入分配格局，调节这种结构，有利于经济的快速发展，从而适当增加居民与企业部门在国民收入中的分配比例;在通货膨胀方面分析，减税有助于帮助居民与企业更好地应对通货膨胀;由此看来减税可以解决供不应求的问题。根据本文的多年经验和实际的调查，总结出以下几点建设性意见，仅供参考。
(一)调整税率和级距
调整税率和级距是减免个人所得税的关键，因为其与上调“起征点”相比，调整个人所得税的税率和级距更能有效发挥其减税作用，它不仅可以克服上调“起征点”的“累退性”，还能具有“削高”的作用。目前从中国个人所得税目前采用的九级超额累进税率来说，其各级距的税率从5%渐次上升到45%。在45%的最高税率已经很难上调的情况下，根据此数据来看，发挥个人调节收入分配是关键。
(二)调高低税率适用的级距上限和降低高税率适用的级距下限并用
目前对我国的税收情况来看，对于个税的减免来说，调高低税率适用的级距上限和降低高税率适用的级距下限并用是至关重要的，则可以取长补短，二者相辅相成，有效的发挥了个人所得税“削高补低”的作用，使减税落到中低收入阶层身上。这对于我国的国情来说是非常符合的一项正确策略，加强其运用的技巧，是减免个税的先决条件。由此来看，二者在实施时，一定要理论结合实际。 (三)最佳策略是微调起征点、多调税率和级距
由于单纯上调起征点的累退性等问题，个人所得税的“减税”要更关注其级距和税率的调整，二者必须协调好，这是前提条件。通过对目前的国情分析和对未来的发展预测，个人所得税的修订实现“削高补低”目标的最佳举措应该是：将上调“起征点”与减少税率级次、调整税率级距有效的结合起来，寻求其最佳结合点。
实际上，无论是调整级距和税率，还是上调起征点，都能起到减税的效果。在实际例子中，比如假设国家根据财政的可承受能力，事先确定了减税规模是500亿元，那么用上述三种方法都可以减税500。根据比较得出最有效果的方法是关键，单纯上调起征点的缺点是税负的“累退性”，这样做无意会种地人群的税收减少。尽管中低收入者所占比重较大，但高收入人群依然享受到了500亿元减税中的相当一部分，这显然并不利于缩小贫富差距。我们就要将上调起征点和率、级距的调整结合起来，就可以使中低收入的人群较少个税负担。也就是将500亿元减税真正分到中低收入人群的头上，增加了高收入者税负的同时，发挥了个人所得税“削高补低”的作用。
(四)消除“隐性税收”
另外，国家的税收制度存在巨大的“隐性税收”，根据我们对国民生产总值和税收关系的研究，减税刺激消费所带来的乘数效应可能并不会使国家税收减少，反而有时会增加政府的负担，他们之间的关系不能一起加以利用，需要适当的做出调节，仔细认真地查找内部出项问题的原因，局部的调查表明，这是因为国家从消费增长中所获取的税收将远远超过减轻个人所得税减少的收入。可以有效的循环利用此资金，不当可以为自己或企业本身谋取一定的经济利益。而且对我国的经济发展有卓越的贡献。由此看来，消除“隐性税收”是我国改革的重要手段。
(五)改革出口退税政策
由于金融危机的到来，世界的经济迟缓，美国的已经下滑，还有要素成本上升、人民币升值等因素影响，在一定的程度上影响了企业的经济发展，尤其是世界各个地区有贸易关系的进出口企业。对于如何抑制此问题的发生和蔓延，政府相关管理人员应充分考虑企业部门的实际状况与承受能力，认真分析能够承当的最大劣势，在适当的时期给予已订购的帮助，否则人民币过快升值将引发大量外贸企业破产倒闭，会影响全球的经济发杂，出现下降的趋势，最终摧垮长期经济增长的基础。由此看来，政府在中间起着主导的作用，。要想经济更好、更快的发杂，政府可以通过提高出退税率来帮助企业渡过难关，尽快实行转型和产业升级，同时调整出口退税政策时应落实国家产业发展政策。政府加大寻传，鼓励出口产业的出口退税率，如钢铁、计算机等信息化技术、高附加值产品。不但解决了积货的问题，而且还能不断通过调高部分产品出口退税率、取消和降低部分产品出口关税等相关的措施，在实践中把减税落到实处。
(六)拓宽所得个人所得税基
有两种方式可以拓宽税基，其一，将原先排除的税基之外的收入归入到综合所得之中，在实际实行过程中，比如有个人在社会保障制度中得到的收益、残疾人补助、家庭保险、医疗补助等等;其二是取消减免项目或者对利息的收入减少，在实际实施过程中的项目比如有消费者信贷支出、基金支出等等。这两种方式可以有效利用国家政府税收的政策，而且来至于民，服务于民，对整个社会来说，是双赢的利益。由此看来，征税机构拓宽所得税基是减税的一种效率极高的方式。
(七)完善我国个人所得税征收管理配套的条件
对于我国目前的情况分析，个人所得税的调节作用较低、逃、避税的十分普遍，但是这些问题不只是税务部门的问题，相关的机构也当有一定的责任，由此有两种很好的解决办法，其一，建立个人财产的登记制度，并且法律鉴定其来源的合法性。其二，实施并且完善储备存款的实名制度。避免了逃税的状况，使政府和个人的税收都很透明，彼此也能互相的监督，使其法律性增强。
五、结束语
本文主要论述了我国个人所得税减税的意义，对我国的经济发展起着至关重要的作用。政府税收机构的管理还需要进一步的完善，在实践中，根据减税的现实条件和原因，应该结合减税的理论基础，制定合理的对应政策。实践与理论相结合，不断的总结经验和教训，并开拓创新与时俱进的策略。
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